公司新增股東增資擴(kuò)股,原公司繳納個人所得稅嗎? 新股東增資擴(kuò)股,原股東是否繳納個人所得稅?A公司的股東是兩名自然人股東,各占百分之50的股份,注冊資本2000萬元已實(shí)繳,報表有未分配利潤100萬元?,F(xiàn)在B公司準(zhǔn)備投資A公司,出資3000萬元,各方約定B公司占A公司百分之60股份,B公司投資A公司后,A公司原股東是否需要繳納個人所得稅? 解答: 公司增加新股東并增值擴(kuò)股的,原股東在沒有收到現(xiàn)金或其他非貨幣性資產(chǎn)的情形下,表面上沒有股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益,是不需要繳納個人所得稅的。 但是,實(shí)務(wù)中很多交易并不是這么簡單的,因?yàn)樵跊]有股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及公司法規(guī)定可以不按投資比例分配,所以很多人“籌劃大師”就找到了一個所謂的稅務(wù)籌劃的“高招”——就是通過公司的增資擴(kuò)股達(dá)到非法轉(zhuǎn)移利益并避稅或少繳個人所得稅的目的。曾經(jīng)稅務(wù)總局就公布過,某影視明星就是以“陰陽合同”、通過自己控制的公司,以增資擴(kuò)股的形式偷漏個人所得稅。 因此,現(xiàn)在稅務(wù)局對于公司的增資擴(kuò)股過程中雖然沒有股權(quán)轉(zhuǎn)讓,但是涉及到占股比例變化的,會審核增資擴(kuò)股交易是否公允。 《個人所得稅法》第八條規(guī)定,有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整: (一)個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,且無正當(dāng)理由; (二)居民個人控制的,或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè),無合理經(jīng)營需要,對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配; (三)個人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。 以提問所描述的情形為例,假如公司凈資產(chǎn)是2100萬元(實(shí)收資本2000萬元+未分配利潤100萬元),但是該公司的股權(quán)價值或公司價值該是多少呢?公司股權(quán)價值或公司價值,跟企業(yè)的凈資產(chǎn)在多數(shù)情況下并不相等,如果企業(yè)未來前景很好的話,市盈率可能是幾倍、幾十倍甚至上百倍。 因此,對于提問描述的情形,稅務(wù)局可能會要求對于企業(yè)股權(quán)進(jìn)行評估,并審核整個交易是否公允,是否有避稅嫌疑。如果交易公允的話,原股東就不需要繳納個人所得稅。 |